Egyesült Királyság Adószám a Brexit Után: Változások és Következmények
Az Egyesült Királyság (UK) az Európai Unióból (EU) való kilépésével jelentős változások álltak be az adózási szabályokban, különösen a közösségi adószámok és a kereskedelmi kapcsolatok tekintetében. Bár az Egyesült Királyság már 2020. január 31-én kilépett az EU-ból, az átmeneti időszak végéig, 2020. december 31-ig a vámügyi és adóügyi szabályok változatlanok maradtak. A 2020. december 31-én lezárult átmeneti időszakot követően az Egyesült Királyság immár harmadik országnak tekintendő, és vele kapcsolatban az uniós jog már nem alkalmazható. Ez a változás számos kihívás elé állította azokat a vállalkozásokat, amelyek egyesült királyságbeli partnerekkel állnak üzleti kapcsolatban.
A Brexit és az Egyesült Királyság adózási státusza
Az EU tagság megszűnésével, 2021. január 1-jétől az Egyesült Királyságot már ún. harmadik országnak minősül. Ez azt jelenti, hogy az egyesült királyságbeli gazdálkodók 2021 óta már nem az EU ÁFA-törvényei szerint adóznak, így a magyar adókötelezettségeikre is más előírások vonatkoznak. A BREXIT óta eltelt időszakban számos változáshoz kellett alkalmazkodniuk azoknak a vállalkozásoknak, amelyek egyesült királyságbeli partnerekkel állnak üzleti kapcsolatban.
Korábban, az átmeneti időszak lejárta előtt, az Egyesült Királyság is azon tagállamok közé tartozott, amelyek érvényes közösségi adószám esetén megjelenítették az adóalany nevét és címét is a VIES rendszerben. Jelenleg Ausztria, Belgium, Bulgária, Ciprus, Csehország, Dánia, Észtország, Finnország, Horvátország, Írország, Lengyelország, Lettország, Litvánia, Magyarország, Málta, Portugália, Románia, Svédország, Szlovákia és Szlovénia azok a tagállamok, amelyek érvényes közösségi adószám esetén megjelenítik az adóalany nevét és címét is.
Változások a Közösségi Adószámok Értelmezésében
A Brexit óta eltelt időszakban számos változáshoz kellett alkalmazkodniuk azoknak a vállalkozásoknak, amelyek egyesült királyságbeli partnerekkel állnak üzleti kapcsolatban. Különösen igaz ez a termékértékesítések kapcsán, mivel az Egyesült Királyságban nem alkalmazhatóak a korábban megszokott módon a speciális, uniós egyszerűsítések, például a háromszögügyletre vagy vevői készletre vonatkozó sémák.
Változtak a számlázásra vonatkozó szabályok is, hiszen az Unióból való kilépéssel már nem alkalmazhatók a „GB”-kezdetű közösségi adószámok, a számlákon sem tüntethetők fel a közösségi adószámok, és a ’65-ös ÁFA bevallásban is a harmadik országos ügyletekre vonatkozó sorokban kell ezeket az ügyleteket jelenteni.
Belföldi adóalany az Egyesült Királyságban letelepedett magánszemélyek részére távértékesítési szolgáltatások utáni adófizetésre utoljára a 2021. január 1-je előtt teljesített ügyletek esetében alkalmazhatta az egyablakos rendszert (MOSS/OSS).
Észak-Írország Speciális Helyzete
A Brexit egy speciális helyzetet teremtett Észak-Írország számára, amely 2021. január 1-től önálló entitásként jelenik meg a tagállamok mellet, saját Közösségi adószám formátummal. Észak-Írország ÁFA kulcsai megegyeznek az Egyesült Királyság ÁFA kulcsaival.
Következmények Magyar Vállalkozások Számára
Azoknak a magyar társaságoknak, amelyeknek eddig különböző ÁFA-könnyítések (pl. vevői készlet, háromszög-egyszerűsítés, távértékesítés stb.) eredményeképpen nem kellett adószámot igényelniük az Egyesült Királyságban, 2021. január 1-jétől - amennyiben nem történik ezzel ellentétes megállapodás - minden bizonnyal igényelniük kell majd.
A fentiekből is látható módon sok teendővel és következménnyel jár már maga az egyesült királyságbeli adószám igénylése is, és akkor a regisztráció lépéseiről, illetve a szükséges dokumentumokról (azok elkészítéséről, beszerzéséről) még nem is ejtettünk szót.
Új ÁFA Bejelentési és Visszaigénylési Folyamatok
Az Egyesült Királyságban újonnan regisztrált magyar cégek által az Egyesült Királyságban megfizetett ÁFA természetesen - a helyi szabályok szerint - levonható / visszaigényelhető lesz, de az érintett magyar cégek által eddig megszokott móddal ellentétben nem az ún. ELEKÁFA nyomtatvány használatával, hanem az egyesült királysági ÁFA-bevallásokon keresztül.
Szerződések Felülvizsgálata és Tanácsadás
Az adószám igénylésével párhuzamosan érdemes lehet felülvizsgálni az egyesült királysági partnerekkel, valamint a fuvarozó cégekkel kötött szerződéseket, átgondolni más - a változások tükrében kedvezőbb - fuvarparitások használatát.
Az ÁFA-bevallások elkészítését és benyújtását, ideértve az esetlegesen felmerülő adókockázatok feltárását és kizárását is, érdemes a helyi szabályokat maradéktalanul ismerő egyesült királyságbeli adótanácsadó cégekre bízni, amely azonban rendszeres (havi / negyedévi) extra költséget jelent majd a társaságok számára.
Összefoglaló táblázat: Adózási változások a Brexit után
| Terület | Brexit előtti helyzet (2020.12.31-ig) | Brexit utáni helyzet (2021.01.01-től) |
|---|---|---|
| UK státusza | EU tagállam | Harmadik ország |
| Közösségi adószám (GB) | Érvényes EU adószám, VIES-ben ellenőrizhető | Már nem alkalmazható EU adószámként, számlákon nem tüntethető fel |
| ÁFA-könnyítések (pl. MOSS/OSS) | Alkalmazható az UK-val szemben (távértékesítés) | Nem alkalmazható, kivéve Észak-Írország bizonyos vonatkozásaiban |
| Adószám igénylés az UK-ban | Kevésbé volt szükség rá ÁFA-könnyítések miatt | Gyakran szükségessé válik (pl. távértékesítés, import/export) |
| ÁFA visszaigénylés | ELEKÁFA nyomtatványon keresztül | Egyesült királysági ÁFA-bevallásokon keresztül |
| Számlázás | Közösségi adószámok feltüntetése | GB-kezdetű adószámok nem tüntethetők fel EU adószámként |
| ÁFA bevallás | EU-s ügyletek sorában | Harmadik országos ügyletek sorában (pl. ’65-ös ÁFA bevallás) |
| Észak-Írország | UK része, EU-s szabályok (akkor) | Önálló közösségi adószám formátummal, UK ÁFA kulcsokkal, speciális státusz |
Közösségi Adószámok Ellenőrzése - Általános Információk (EU-s Partnerek Esetén)
Bár az Egyesült Királyságra a fent említett változások vonatkoznak, általánosságban az uniós tagállami partnerek közösségi adószámának érvényességéről és azonosító adatainak pontosságáról továbbra is meg lehet győződni. Ehhez, a lekérdezéskor meg kell adnia saját közösségi adószámát. Amikor megszületik az eredmény, Ön egy egyedi hivatkozási számot kap, mely alapján a NAV az Ön által kezdeményezett lekérdezést - ha az ellenőrzött közösségi adószám érvényes volt - azonosítani tudja. Fontos, hogy ezt az egyedi hivatkozási számot megőrizze, mert így tudja igazolni a lekérdezés tényét és eredményét.
VIES Rendszer: Uniós Adószámok Érvényességének Ellenőrzése
A VIES (VAT Information Exchange System) rendszer segítségével bármely uniós tagállamban kiadott uniós adószámok érvényessége ellenőrizhető. A VIES az adószámokat tartalmazó tagállami adatbázisokból nyeri ki az információt, és megjeleníti, hogy az adószám létezik (érvényes) vagy nem (nem létezik, nem érvényes). Sürgős esetben azt tanácsoljuk, hogy lépjen kapcsolatba saját országának adóhatóságával. A VIES az Európai Unió 23 nyelvén vehető igénybe.
Mi történik, ha a rendszer nem talál meg egy létező adószámot? Előfordulhat, hogy a rendszer a tagállami adatbázisok frissítése miatt nem érhető el. Ilyenkor azt javasoljuk, hogy próbálja meg újra egy későbbi időpontban. Az Európai Bizottság nem vállal felelősséget a VIES rendszeren keresztül beszerzett információk helytállóságáért, hiszen az információk a tagállami adatbázisokból származnak, és ezek tartalmára a Bizottságnak nincs befolyása. Az adóhatóság előtt történő igazolás céljából feltétlenül fontos, hogy az egyedi hivatkozási számot tartalmazó lekérdezés eredményét irataiban megőrizzék. Automatizált lekérdezés esetén elegendő a visszakapott egyedi hivatkozási számot elektronikus formában megőriznie a nyilvántartásokban. Az Európai Bizottság szabad interfészt is biztosít a lekérdezés automatizált elvégzéséhez.
Adóhatóság Általi megerősítés (NAV)
A közösségi adószámok érvényességének és azonosító adatok pontosságának megerősítése a NAV Központi Kapcsolattartó Irodájától (KKI) kérhető telefonon, levélben és elektronikus levélben. Az unió tagállamában illetőséggel bíró adóalany közösségi adószáma érvényességének, illetve azonosító adatai pontosságának megerősítését a közösségen belüli termékértékesítésben és szolgáltatásnyújtásban részt vevő személyek kérhetik, tehát azon adózók, akik rendelkeznek érvényes közösségi adószámmal.
A NAV Infóvonalán történő érdeklődés esetén csak a közösségi adószám érvényességének megerősítése kérhető (belföldről a 1819, külföldről a +36 (1) 461-1819 hívószámon, hétfőtől csütörtökig 8:30-16:00 óráig, péntekenként 8:30-13:30 óráig). Ez esetben az egyéb adatok pontossága nem ellenőrizhető. Egyedi tájékoztatáshoz és ügyintézéshez ügyfél-azonosító számmal kell rendelkeznie.
Levélben (1373 Budapest, Pf. 561 címen a NAV KKI-tól) vagy elektronikusan, a kérelmező cégkapuján illetve az ügyfélkapuján keresztül a KKI-tól is kérhető megerősítés. Az elektronikus kapcsolattartásra kötelezettek - egyéni vállalkozók, cégek, egyéb szervezetek - az adatok megerősítését kizárólag ebben a formában kérhetik. A 2023. május 1-től bevezetett KAM-nyomtatványon keresztül is lehetséges az elektronikus benyújtás.
Kizárólag az ellenőrzést kérőnek már rendelkezésére álló közösségi adószám érvényességének, illetve az azonosító adatok - név és cím - pontosságának megerősítésére van lehetőség. Az ügyfélnek először tehát az üzletfelével kell a kapcsolatot felvennie, csak ezután fordulhat a NAV-hoz az adatok ellenőrzéséért. Az adóhatóság kizárólag név és címadat pontosságát nem tudja megerősíteni, az EK tagállamában illetőséggel bíró adóalany azonosításához minden esetben szükség van a közösségi adószám megadására. Mindig a teljes közösségi adószámot közölni kell, a tagállamot azonosító kódot és az azt követő számjegyeket és betűket is beleértve.
Az adatok (a közösségi adószámok és azonosító adatok) éppen aktuális, valamint valamely korábbi időpontra vonatkozó helytállóságát is tisztázni lehet. Ez utóbbi esetben az ügyfélnek az időpontot - a nyomtatványban a „kereskedés időpontját” - év, hónap, nap pontossággal kell megjelölnie. Egyszerre több adóalanyra vonatkozóan is kérhető megerősítés.
Kérelem benyújtása a NAV-hoz
Írásbeli kérelem formai kötöttség nélkül is benyújtható, de az erre rendszeresített formanyomtatvány is használható. A formanyomtatványt a kitöltési útmutatónak megfelelően kell kitölteni. A kérelemben az alábbi adatokat minden esetben fel kell tüntetni:
- a kérelmező neve, címe
- a kérelmező képviselőjének neve
- a kérelmező közösségi adószáma /adószáma
- a megerősíteni kívánt, az EK valamely tagállamában nyilvántartásba vett adózó közösségi adószáma
- a megadott közösségi adószámhoz tartozó, ismert azonosító adatok (az adatokat a lehető legpontosabban kell megadni)
- amennyiben nem az aktuális, hanem valamely korábbi időpontra vonatkozóan kívánja az adatok érvényességét tisztázni, úgy a kereskedés dátuma (év, hónap, nap)
- képviseletre jogosult személy aláírása, dátum
A NAV nem adja meg a kérelmezőnek az érvényes közösségi adószámhoz tartozó név- és címadatot, tehát a NAV adatot nem szolgáltat és tőle adatkiegészítés sem kérhető, pusztán megerősíti a kérelmező rendelkezésére álló adatok helytállóságát.
Igazolás a megerősítés eredményéről
A NAV az elektronikusan előterjesztett kérelemre a közölt adatokkal kapcsolatos lekérdezések eredményéről az igazolást elektronikusan állítja ki és azt a kérelmező elektronikus tárhelyére, vagy cégkapujára továbbítja. A NAV a postán előterjesztett kérelemre kiállított igazolást a kérelmező NAV-hoz bejelentett lakóhely- vagy székhelycímére továbbítja. Ha az ügyfél által megadott közösségi adószám nem érvényes, a NAV nem közöl azonosító adatokra vonatkozó információt. A NAV az azonosító adatok megerősítésekor „pontos” vagy „pontatlan” választ ad.
Az írásbeli igazolásokat a NAV a kérelem előterjesztésétől számított 8 munkanapon belül küldi meg az ügyfél részére. A tájékoztatás a külföldi közösségi adószámok esetében a külföldi adóhatóság lekérdezés napján közzétett adatbázisán alapul! Az igazolás csupán azt tanúsítja, hogy az ügyfél kezdeményezte tagállami üzletfele közösségi adószáma érvényességének megerősítését, valamint a közösségi adószámmal azonosított üzleti partnere azonosító adataira vonatkozó, az ügyfél rendelkezésére álló információ pontosságának igazolását. A kiállított igazolás tehát nem minősül hatósági igazolásnak, így az természetesen illetékmentes.
tags: #united #kingdom #adoszam
